应收账款法律风险如何防范？

　　企业应当及时妥善处理应收账款，否则，将严重威胁企业财务安全

　　法律风险

　　建立在客户信用良好基础之上的赊销行为，是产生应收账款一系列法律风险的根本原因。应收账款管理不当，产生坏账损失风险，由于销货资金长期被客户无偿占有，容易造成企业资金链断裂风险，进而引发企业生产经营危机。应收账款管理是企业内部控制的重要和关键环节，该环节容易在以下几个方面出现风险：

　　(1)流动资金不足风险

　　赊销意味着企业存货已经发出，但并没有同时收回款项，即销货现金收入具有一定的滞后性，企业流动资金长期被大量占用，影响企业流动资金周转，造成企业货币资金短缺，影响企业正常生产经营和正常开支。另一方面，大量资金被客户无偿占用，造成企业货币资金利息以及机会成本损失。案例1中，企业没有明确应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，忽视了企业的现金流量，没有设置应收帐款回收率指标，造成企业损失。

　　(2)成本风险

　　企业应收账款越多，越需要投入更多的人力、 物力和财力对应收账款进行管理，也需要花更多的精力对应收账款进行催收，这都增加了企业的管理和催收成本风险。

　　(3)未及时对应收账款进行账龄分析和妥善处置，造成应收账款收回风险

　　应收账款不能及时收回有多方面的原因，如因买方破产或死亡、丧失履约能力，不可抗力的发生等外部因素，对于这些外部因素通常企业控制能力较弱;也有基于企业自身因素未能把握应收账款的回收时机而造成无法及时收回款项情形，如因诉讼时效经过使应收账款沦为自然债务或证明债权债务关系存在的合同、票据等收款证据材料管理不善无法举证证明应收账款的存在。

　　(4)应收账款处理不当还会给企业造成严重的财务后果

　　企业的赊销收入遵循权责发生制原则，会将赊销收入全部计入当期收入，但实际上销货现金并没有同时收回，在未实际收回账款之前实际上已经计入了企业收入，是对企业利润的一种夸大，这种夸大增加了企业潜在亏损可能性。一旦因种种原因未能实际收回造成坏账，这种潜亏可能性就转化为现实的亏损。

　　防范措施

　　赊销行为在快速流转的商业社会是常用的经营手段，企业的赊销行为对买方而言无疑极具吸引力，可以缓解采购资金压力，也为商品的质量检测争取了时间，甚至还可以转手将产品卖出后付款，不投资或少投资而获利;对卖方而言，虽然以赊销为促销手段能刺激购买力，增加企业销售业绩，作为一种优惠条件还能起到稳定客户的作用，同时由于赊销能够加速实现企业生产经营成果，从长远来能够提高卖方市场竞争力，但毕竟赊销建立在信用销售基础之上，而客户的信用则存在太多的不确定和不稳定因素，这都造成企业赊销的风险。针对上述应收账款管理不当法律风险，企业应从以下几个方面采取措施进行防范：

　　(1)赊销行为对大多数企业来说，都必不可少，而任何赊销行为都可能存在账款不能及时收回的风险，但根据所销售商品市场受欢迎程度以及质量优劣度、客户信用程度，应收账款风险高低程度不一。因此，企业在进行赊销时，首先，应将赊销限制在企业所能承受的范围内，在确保企业现金能够正常流转的基础上进行赊销，以降低资金占用成本风险。其次，企业应当加强风险组合管理、风险分散管理意识，在一个销售周期内或一个会计年度内，风险程度过高的商品赊销、针对信用度较低的客户的赊销不要过于集中，应当按周期对风险各异的赊销商品、赊销对象进行组合，以实现风险分散，以免因某一阶段回款风险过于集中，造成资金链中断危机。

　　(2)应收账款分类管理，控制成本。针对企业的应收账款管理和催收成本风险，企业应对应收账款建立起分类管理制度，如根据账龄的不同、收款可能性大小程度进行分类管理，账龄短、收款风险低的款项，由普通催收业务员进行催收，而账龄长、风险高的，则由有经验的资深业务员负责。做好应收账款的催收工作。对于逾期未结清账款的客户，企业应组织力量进行催收和索取货款, 以保证公司债权得以收回;对一些信誉较差、欠款时间较长、 金额较大的客户, 需有专人负责。催收时, 企业财会部门应及时提供如销售合同、 销售发票、 对账单、欠款金额及发生时间等赊销客户的详细原始资料,作为催收工作的法律依据。对近期暂时不能还款的赊销客户, 应要求对方制订还款计划并提供担保,逐步收回欠款。对那些既不制订还款计划又不提供担保的, 或发现其缺乏清偿能力的, 应及时通过法律途径予以解决。

　　(3)根据账龄长短对应收账款进行及时分析和妥善处理，对各个客户应进行信用跟踪管理，出现买方丧失履约能力、破产情形的要及时申报债权，尽量减少损失;要特别注意应收账款的诉讼时效，即在合同约定付款日期止不超过两年或从最后一次对方承诺还款日止两年的时效期间，确保在诉讼时效内行使债权;要妥善保留证明债权的合同、票据原件，对应收账款进行催收的，要注意留存对方承诺还款的书面证据。

　　(4)为防止可能的坏账风险，要及时处理不能收回的应收账款，对不能收回的应查明原因, 追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款, 根据公司的管理权限,及时做好坏账损失, 冲销提取的坏账准备。应按照期末应收账款余额的3%至5%来做好坏账计提准备，坏账准备的计提方法和比例应符合会计制度规定, 计提的数额恰当, 会计处理正确, 前后期处理一致。

　　【关键词】广东律参律师事务所-章法律师团队|应收账款|企业财务安全|赊销行为

　　文章来源：微信公众号企业法律风险防范网